一年一度的个税代扣代缴手续费可以退付了，截止时间是2025年3月31日，宜早不宜晚，还没开始申请的公司要抓紧啦！

01 个税退付手续费开始申请

根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）规定：

代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定：

对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

也就是说，自2025年1月1日至3月31日，扣缴单位财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理2024年度个人所得税扣缴手续费退付。

具体操作步骤如下：

1、登录自然人电子税务局（扣缴端）。

2、点击左侧菜单“退付手续费核对”，进入“退付手续费核对”界面，系统自动弹出确认信息提示框，点击【我知道了】，系统自动带出单户核对清册。

3、勾选单户核对清册，点击【下一步】。

4、查看并确认结报单，查看申请退付手续费金额，选择“开户银行”“银行账号”等信息，点击【申请退库】。

5、系统弹出提示框，点击【提交】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。

02 手续费到账后，企业如何核算和使用？

一、手续费怎么用？

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》，有3点说明：

（1）扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

（2）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

二、会计上怎么核算？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

03 返还手续费要不要交税？

企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税，如果将手续费奖励给办税员的，还涉及到个税。

一、增值税

关于增值税的缴纳各地存在争议。

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

建议：有明确文件支持的地方，按照文件规定执行，无文件明确规定的省份，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

二、企业所得税

根据企业所得税法和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以在工资薪金支出税前进行扣除。

三、个人所得税

发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。

◆《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

◆《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

特别提醒：

如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。